Declaració informativa sobre béns i drets situats a l’estranger (Model 720)
El termini per a la presentació de la declaració informativa anual sobre béns i drets situats a l'estranger, Model 720, corresponent a l'exercici 2017, finalitza el proper 2 d'abril de 2018.
Les persones físiques i jurídiques residents a territori espanyol, els establiments permanents en aquest territori de persones o entitats no residents i les entitats a què es fa referència a l'article 35.4 de la LGT (herències yacentes, comunitats de béns, etc.) han de subministrar a l'Administració tributària, excepte en determinats supòsits o excepcions, la següent informació:
- INFORMACIÓ SOBRE LES COMPTE SITUADES A L'ESTRANGER
- INFORMACIÓ SOBRE VALORS O DRETS REPRESENTATIUS DE LA PARTICIPACIÓ EN EL CAPITAL O EN ELS FONS PROPIS
- INFORMACIÓ SOBRE ELS BENS I DRETS IMMOBILIARIS SITUATS A L'ESTRANGER
a) Informació sobre les comptes situades a l'estranger obertes en entitats que es dediquin al tràfic bancari o creditici de les quals siguin titulars o beneficiaris o en les quals figurin com a autoritzats o d'alguna altra forma ostentin poder de disposició.
b) Informació sobre valors o drets representatius de la participació en el capital o en els fons propis de tot tipus d'entitats jurídiques, sobre valors representatius de la cessió a tercers de capitals propis, sobre valors aportats per a la seva gestió o administració a qualsevol instrument jurídic, incloent fideicomisos i 'trusts' o masses patrimonials, que tot i no tenir personalitat jurídica puguin actuar en el tràfic jurídic, i sobre les accions i participacions en el capital social o fons patrimonial d'institucions d'inversió col·lectiva, dels quals siguin titulars i es trobin dipositats o situats a l'estranger, així com dels assegurances de vida o invalidesa dels quals siguin prenedors i de les rendes vitalícies o temporals de les quals siguin beneficiaris com a conseqüència de l'entrega d'un capital en diners, béns mobles o immobles, contractats amb entitats establertes a l'estranger.
c) Informació sobre els béns immobles i drets sobre béns immobles de la seva titularitat situats a l'estranger.
Aquestes obligacions s'estenen a qui tinguin la consideració de titulars reals d'acord amb l'article 4.2 de la Llei 10/2010 de prevenció del blanqueig de capitals i de la financiació del terrorisme.
No hi ha obligació d'informar sobre cap compte quan els saldos a 31 de desembre no superin, conjuntament, els 50.000 €, i la mateixa circumstància concorri en relació amb els saldos mitjans de l'últim trimestre. Aquest límit quantitatiu també és aplicable als supòsits mencionats als apartats b) i c).
La presentació de la declaració en els anys successius només és obligatòria quan qualsevol dels saldos conjunts a 31 de desembre, o el saldo mitjà, hagi experimentat un increment superior a 20.000 € respecte dels que van determinar la presentació de la darrera declaració. Aquest límit quantitatiu també és d'aplicació als valors dels apartats b) i c).
La normativa estableix un règim d'infraccions i sancions, amb multes pecuniàries, relacionades amb el compliment d'aquestes obligacions d'informació. Per exemple, la sanció mínima per la falta de presentació del model respecte a una sola de les tres obligacions d'informació seria de 10.000 €.
Si necessita assessorament fiscal, no dubti a posar-se en contacte amb el nostre equip
L'equip de DSV Associats.